企业内部控制论文(集合优秀3篇

企业内部会计控制是企业内部控制制度中的重点内容，有哪些相关研究？这次帅气的小编为您整理了3篇《企业内部控制论文(集合》，如果对您有一些参考与帮助，请分享给最好的朋友。

企业内部会计控制研究论文 篇一

一、房地产内部会计控制现状

（一）资金管理问题

改革开放的深入发展和经济的全球化，在一定程度上刺激了国内经济的发展。但是在很大程度上也加剧了房地产行业市场的竞争，资金俨然成为房地产企业赖以生存的唯一依靠。然而，对绝大多数房地产企业而言，他们的资金主要来源于银行贷款。面对日趋激烈的市场竞争环境，一旦房地产企业银行贷款受阻或是投资资金得不到回收，而造成企业资金链断裂，这会严重影响企业的正常运转，甚至可能造成企业的破产。因此，确保企业拥有足够的流动资金并合理的管理资金是抵抗风险，保持企业竞争力的有效途径。

（二）工程项目管理方面问题

1、违法分包

对于房地产行业，违法分包的现象在实际工程建设过程中是十分普遍的。违法分包就是总承包单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的施工单位，或者是未经建设单位同意，承包单位将其承包的建设工程部分交由其它单位来完成。然而，一旦出现违法分包的现象，那么工程项目的质量，建设周期，施工人员的安全问题就可能得不到相应的保证，给企业也会带来不必要的损失，影响了企业的发展。因此，房地产企业在招标的过程中，一定要严格按照相关法律的规定流程，仔细审查投标单位的资质，以及综合考虑投标单位在行业内的成就和名誉，来选择承包单位。同时，还要派遣企业内部专业人员入住工程施工现场，做到实时的监督、管理的工作，杜绝违法分包等不良现象的发生。

2、预结算管理不完善

工程项目管理过程中或多或少都存在预结算管理不完善的问题。预结算的方式都是一对一的，由于没有稳定的工作地点，根本无法完全公平公正的对所有施工人员进行绩效评比。所以常常造成部分施工人员消极怠工，从而影响了工程施工进度。

3、缺乏风险意识

很多企业的破产，并不是因为企业本身实力存在问题，而是由于企业高层人员缺乏风险意识，没有正确把握市场环境变化的动向，及时调整企业的发展目标和工作重点。并且在应对风险时也没有有效的措施，从而造成企业的倒闭。因此，加强风险意识是十分重要的。

二、加强房地产企业会计内控的策略

（一）调整风险预期，提高风险意识，建立风险评估制度

面对日趋激烈的市场竞争环境和潜在的风险，房地产企业想要得以生存和发展，就必须增强企业的风险意识。一方面，房地产企业可以建立一个完善的财务风险预警体系，时刻监测企业在发展过程中资金的流动情况，增强企业的预测财务风险的、发现财务风险和解决财务风险的能力，以便企业员工能够及时发现问题，并迅速解决问题，避免因为疏忽大意或是错误而带来的财务风险；另一方面，企业还要加强企业员工自身的风险意识，使得企业员工在实际的工作中都能够细致入微，严谨认真，做到防范于未来，这对于加强企业的财务风险预警的能力也是十分重要的。

（二）完善内部会计控制制度

一套完善的内部会计控制制度体系是保障企业能够正常运转的重要前提。为了企业的生存和发展，企业必须要根据企业自身的特点，以及市场环境的变化和国家宏观政策的调整，不断的完善企业内部会计控制制度体系，加强体系对于企业内部员工日常工作的监督和鼓励作用，以便于该体系能够更好的适应企业的发展需求和日趋激烈的市场竞争环境。

（三）建设良好的控制环境

1、提高企业内部人员的工程施工方面的专业素质和自身的道德修养企业的高层把握着企业的发展方向，高层的专业素质和道德修养直接关乎企业未来的生存和发展。专业素质有助于高层在实际的工程项目中更好的参与、指导和管理工作。道德修养有助于提高自身的自制力，杜绝行贿和受贿的行为，做到遵纪守法，这对于企业的发展也是至关重要的。

2、建立独立的内审部门

除了建立完善的内部会计控制体系外，企业还有必要建立独立的内审部门，这样可以有效的避免内部会计控制体系的不完善之处所带来的问题。通过不定期的随机抽查，对企业员工的工作也是起到一个督促和监督的作用，也有利于提高员工的工作效率，利于企业的发展。

（四）建立有房产行业特性的内部会计控制动态管理指标体系

预算管理方面的工作的是房地产行业的特性，它直接关乎企业利润，但是，绝大多数的房地产企业并不重视预算管理方面的工作。其造成的结果就是，在实际的运作过程中，大量的数据和所期望的目标与实际的市场环境不符。另一方面，少量的房地产开发企业并没有建立完善的指标制度，对于会计预算管理方面的工作中的成本预算，收益和支出的核算等没有一个明确的认识。因此，建立一个具有房地产行业特性的内部会计控制动态管理指标体系，这样才能更好地适应竞争激烈的市场环境，更加有利于企业未来的发展。

三、结束语

随着市场机制的不断完善，房地产原有的内部会计制度已经不能够满足时代发展的需求。目前资金管理问题、工程项目管理问题是房地产企业内部会计控制存在的主要问题。房地产企业需要结合自身的实际情况，然后采取相应的措施，才能够使得企业内部会计控制不断的完善，以符合时代发展的需求。

企业内部控制毕业论文 篇二

《 企业内部控制刍议 》

摘要：内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要建立健全企业的内部控制制度，加强企业内部控制。建立和完善内部控制制度是控制舞弊环境的有效措施，同时，也可以及时防止企业经营管理上存在的各种漏洞，促进企业的资源合理配置，提高劳动生产率，使企业的经营健康地向前发展。

关键词：企业；内部控制；对策

中图分类号：F271　文献标志码：A文章编号：1673-291X(2009)16-0178-02

内部控制是组织经营管理者为了维护财产物资的安全完整，保证会计信息的真实、可靠，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果以及各项法律和规范的遵守，而对经营管理活动进行调整、检查和制约所形成的内部机制，是组织为实现管理目标而形成的自律系统。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要建立健全企业的内部控制制度，加强企业内部控制。本文将对有关内部控制的几个问题作如下探讨。

一、部控制的基本结构

1、控制环境。控制环境是指对建立或实施某项政策产生影响的各种要素，主要反映单位管理者及其他人员对控制的态度、认识和行动。表现为管理者经营思想和经营作风，单位组织机构、管理者的职能对这些职能的制约、确定权责的方法以及管理者监控的方法，人事方针实施举措与影响本企业业务的各种外部关系。

2、会计系统。会计系统是指企业单位为汇总、分析、分类、记录、报告业务活动并保持相关资产与负债的受托责任而建立的方法与程序。

3、控制程序。控制程序是指管理者制定的方针，用以保证达到特定目的的行动步骤，主要包括经济业务和经济活动的批准权，明确有关人员职责分工，有效防止舞弊的发生，即凭证账单设置、使用应保证业务活动的正确记载、财产及记录的接触、使用有保护措施，对记载的业务及计价值复核等。

二、内部控制的作用

1、统驭作用。内部控制涉及到企业中所有机构和所有活动及具体环节，由点到线、由线到面，逐级结合、统驭整体。一个企业虽有不同部分，但要达到经营目标，必须全面配合，发挥整体的作用。内部控制正是利用会计、统计、业务部门、审计等各部门的制度规划以及有关报告等作为基本工具，以实现综合与控制的双重目的，所以说，内部控制具有统驭整体的作用。

2、制约与激励的作用。内部控制是对各种业务的执行是否符合企业利益及既定的规范标准准予的监督评价。适当的控制使企业各项经营按部就班，以期获得预期的效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用；严密的监督与考核，能真实反映工作绩效，稳定员工的工作情绪，激发员工工作热情及潜能，提高工作效率。由此可见，内部控制也能发挥激励作用。

3、促进作用。无论是管理还是控制，执行者在运用内部控制手段时更重视制度设计、控制原则应用、了解业务部门的实际工作动态，从而及时发挥控制的影响力，促进管理目标、如实达成。因此说，内部控制有促进作用。

三、内部控制的基本内容和方法

内部控制就其控制的范围和目的的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理会计是指保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现而实施的有关控制。会计控制与管理控制作为内部控制的两个方面，二者是相容相通、相辅相成的，不仅整体目标是一致的，而且一些控制措施及方法也是相同的。在建立内部控制制度时，一般主要以内部会计控制为主体，辅之以管理控制，最终实现整个企业内部管理的控制。其主要控制内容和方法有：

1、授权控制。指企业经济活动发生前内部部门及各级职员必须经过授权和批准，否则，就不允许接触这些经济业务，以防止滥用职权，保证既定管理方针的执行。授权批准控制包括一般授权与特定授权两种形式，这是种事前控制。

2岗位责任控制。就是单位经营管理者在合理设置机构的基础上，按程序定位和内部牵制原则，将各职能部门业务细划为若干工作岗位，按岗位赋予其权利和职责，由此建立一套自我制约和自动检查的岗位工作关系。企业不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。

3、业务记录控制。指每项经济业务发生后必须按一定程序和方法进行会计记录，确保对企业内部和外部提供可靠的会计信息。会计记录是整个会计控制的核心，包括会计凭证制度、完整的账簿制度、财产清查制度，合理的会计政策和程序，会计档案的保管制度及建立对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。

4、财产安全控制。是指企业为了确保企业财产物资的安全和完整所采取的控制措施。即对企业的现金、银行存款的收支活动，固定资产存货等财产物资购进、领用及库存情况必须进行详细的记录和反映，防止企业财产的损失和浪费，保证财产和物资的安全。

5、内部财务控制。是指企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。在企业的经济活动中，以计划或预算为依据，利用相关的财务信息，对资金的收入、支出、占用、耗费进行审核，发现实际与目标之间的财务偏差，并采取相应措施予以纠正，进而最终实现企业财务管理目标和企业目标，提高企业经济效益。

6、内部审计控制。是指一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策和程序是否得以贯彻，建立的目标是否遵循，资源利用是否合理有效，单位经营目标是否实现。它独立于会计机构之外，对会计工作实行控制和再监督。

四、目前企业内部控制存在的主要问题和完善对策

今年以来，随着中国市场经济的发展和企业改革的深入，从政府部门到企业管理层，对企业内部控制的认识不断提高，企业经营管理水平的提高，取得了良好的经济效益。但是，从企业内部控制体系建设看，仍然存在许多问题，主要表现为：

1、内部控制目标过于简单。内部控制的目标是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导参照物。目前，中国内部控制目标过于简单。往往单从经营角度出发而很少从治理层面考虑，因而其更多地是关注合规经营目标，而很少关注经营效率目标。这样，不仅不能发挥其改善经营管理的作用，而且也不利于调动领导和员工的积极性，甚至可能使其产生抵触情绪。

2、“内部人员控制”问题相当严重。“内部人控制”就是一个企业由不拥有股权或者拥有少份额的内部人――经理人员事实上或依法掌握了企业的剩余控制权（甚至剩余索取权），其直接后果是管理当局以牺牲股东的权益获取自身利益的最大化。只要企业存在所有权与经营权的分离就不可避免地出现内部人控制现象，内部人控制的必然结果是相当比例的实际利润以工资、奖金、福利和其他形式变成了管理人员和职工（尤其是高层管理人员）的额外收入被记人了企业成本。

3、风险控制的不足。在现今这个以风险投资和知识资本为主导的社会里，企业会遇到多方面的风险。这些风险大致可分为：市场风险，经营风险和财务风险。企业风险管理的重要内容就是及时发现这些风险并采取科学的措施予以管理，做到规避风险，减少损失，这是应由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业的战略制定和企业的各部门以及各项经营活动，用以确认可能影响企业潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险，从而为企业目标的实现提供强有力的保证。

基于以上存在的问题，为完善企业内部控制应做好以下几方面工作。

1、完善企业内部控制环境。加强和完善企业内部控制，首先应建立良好的控制环境。为达到这一目标，一是要进一步深化企业改革，按照现代企业制度要求，完善企业法人治理结构，强化产权约束，在股东会、董事会、监事会、经理层之间形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理工作落到实处。二是公司管理层必须牢固树立内控优先的思想，自觉形成风险管理观念，制定有效的信息资料流转通报制度，保证员工及时了解重要的法规和管理层的经营思想。三是完善员工管理制度，注重人的因素在内部控制中的作用，通过建立企业文化和培养团队精神，保持一种健康的文化氛围，为企业内部控制政策制定和贯彻落实创造良好的环境氛围。

2、建立全面的风险评估体系。随着世界经济一体化进程的加快和跨国公司的大量涌现，企业之间的竞争日益激烈，企业必须对其赖以生存的环境及各种风险因素进行分析，以加强管理，及时的防范和化解风险实现经营目标。对企业进行风险评估，应主要抓好两方面的工作：一是建立内部审计制度，依靠他们的专业知识和对企业的认知度来提高企业各类风险进行评估的效率；二是聘请社会中介机构进行事前预算，并对企业进行风险评估和管理，以期将企业的风险降至最低。

3、设立良好的控制活动。制定内部控制程序的原则是避免由相关人员组成的集团从头到尾控制某个操作和交易。企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。一般企业应当根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，以便使得管理层的指令得以更好的实现。

4、建立统一的管理信息系统。信息与沟通是企业整个内部控制系统的生命保障线，为企业管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供保障。一个良好的管理信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业信息系统设计应遵循以下原则：一是应确保企业的每个员工都明确自身的职责；二是信息系统应具备全方位的信息沟通渠道。

5、加强企业的内部监督。要确保内部控制制度被切实地执行，内部控制过程就必须被恰当的监督。为此，一是要强化内部审计职能。重视并强化内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，并保证各项控制措施能够得以贯彻落实。二是控制自我评估。企业应定期或不定期对内部控制系统、有效性及实施效果进行评估，及时发现和解决内部控制过程中出现的问题，保证内部控制目标的实现。

总之，建立和完善内部控制制度是控制舞弊环境的有效措施，同时，也可以及时防止企业经营管理上存在的各种漏洞，促进企业的资源合理配置，提高劳动生产率，使企业的经营健康地向前发展。

内部控制论文 篇三

一、引言

自从2002年美国颁布萨班斯法案（SOX）后，内部控制审计倍受关注。我国在2008年发布了《企业内部控制基本规范》，并在2010年4月26日再次发布了《企业内部控制配套指引》，以推动企业内部控制建设实施。本文从内部控制产生过程中的关于组织行为的线索出发，结合现在内部控制现状研究，分析内部控制实施应当尊重人性。

二、内部控制发展及体现的组织行为内容

现在一般将内部控制理论的发展分为四个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制框架阶段，其中内部控制结构阶段和内部控制框架阶段体现出组织行为的内容，其具体内容如下：

1、内部控制结构阶段。20世纪60年代后，社会学、心理学、生物学、人类学等众多学科开始与企业管理问题进行交叉研究，使得行为科学引入企业管理的领域，其强调对人的因素的重视，以注重人际关系提高生产率，以影响、激励等方式来提高绩效，将满意作为首要目标，生产率作为其次目标，最重要的是认为人是"社会人"的认知基础。这些思想丰富了内部控制的内容：基于"社会人"假设而采用激励政策，注重内部控制中人际关系的地位，将最大满意度提到与最高生产率比肩的位置。

2、内部控制框架阶段。20世纪末众多管理理论的交叉发展，丰富了内部控制内容。此时的"系统管理理论"和"权变管理理论"对人的认识更进一步，认为人并非不是"经纪人"即为"社会人"，而是"复合人"或"复杂人"，其有不同的需求和需求类型；管理手段和方法就自然科学和社会科学方法而言，并不是非此即彼的关系；同时管理也以满意度与生产率不分前后，二者并重为目标。受这种管理思想的影响，内部控制的相应观念也因此改变，控制活动将人际关系与生产管理全部包括在内。

三、现在内部控制现状研究

本文仅就内部控制在我国发展中两个状况进行分析：

1、我国从上世纪90年代开始出台若干涉及内部控制的文件，其后建立内部控制成为众多企业的内部构建之一，但企业在对真正关于内部控制的理论一知半解的情况下便纷纷设立内部控制机构，其实施结果可想而知，徒有其表罢了。

2、很多企业，特别是中小企业所设立的内控系统并不完整，重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调，从而造成管理上的混乱，舞弊事项经常发生。这与内部控制最初由内部牵制或会计控制发展丰富起来有根源性原因，对于内部控制的整体理念还缺乏认识，还处于内部控制制度阶段。

从组织行为尊重人性的角度展开针对企业、管理层和员工的分析。

1、企业。从企业整体战略规划角度来看，我国很多企业缺乏完整的战略规划，也并非定要以发展到大公司为目标，企业的危机意识不足，并没有构建内部控制体系的内在需求，缺乏动力和主动性。从成本角度来看，对于很多中小型企业来说，建立一个完善的内部控制体制实属"强人所难"，成本与收益不一定相称。例如，很多中小企业由于人员编制不足并且业务简单，建立一个复杂的控制系统反而会增加职员的业务量，这与节约成本的追求不符。

固然产生这种现状的因素很多，但不可否认在是否需要建立内部控制体系这个层次来说，我们应对企业状况予以尊重和考量，不可一刀切，企业作为组织，其发展能力、发展动力等人性因素也应考虑在内。

2、管理层。企业的任何制度的制定和实施都离不开制度的制定者，企业内部控制同样也无法逾越过那些制定、管理与监督制度的人的行为及其价值观。但当前现实情况是企业高管舞弊已经成为审计的重中之重，财务舞弊、违法违规屡见不鲜。而从管理层人员角度出发，他们的管理理念、对自身在企业的定位、对内部控制的理解、对企业现状的认识都影响着一些重要问题：他们自身是否赞成建立内控，企业现在是否需要内部控制，应当如何建立内部控制。因此，在内部控制建立初始，对处于组织领导地位的管理层，其利益和态度是否有考量，其观念是否有进行改进和统一，其积极性是否充分调动等等，应给与尊重。我们应对管理层的能力、观念、自身利益等方面给予人性化的思考。

3、员工。内部控制的成败自然离不开组织的员工，要有效实施内部控制，必须确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务；有胜任能力、忠诚的员工是提供有效控制的基础。而这些需要在员工的招聘、评价、培训、晋升和奖励办法等各个阶段进行内部控制，并将其作为内控的组成部分并在建立内部控制时充分考虑。

著名的 "丰田召回"事件正是一个反面的例子，曾以"全面质量管理"这一控制中重要组成部分著称的丰田生产方式从80年代开始便是全球典范，却爆发出多起质量问题。丰田过去的成功便是以员工发现问题可停止生产线为基础，一步步改进质量控制得来的，丰田章男在记者会上强调：这次召回问题的背景，是与这些年丰田的增长速度过快，而员工和组织结构的成长跟不上有关，这些年快速的发展使我们不能像以前那样停下来去思考和做出改进。真可谓"成也萧何败萧何"。

由此可看出内部控制的成功与否同每个员工的关系的至关重要。而相对的，每个员工对内部控制实施的态度、其获得的需求满足则镶嵌在内部控制的各环节。实施内部控制过程中，对作为组织基础的员工，是否充分考虑其适应性，对于变革是适合渐进式变革还是突变式变革，是否考虑其需求满足，其对内部控制的态度等都要从人性角度给予关注。更重要的是提升员工对自我价值的认识，明白其建议对内部控制具有重要推动作用，以使员工能在内部控制建设中得到自我实现。

四、结语

由以上分析，我们认为对内部控制建设应从企业、管理层和员工三层次的需求出发开始。使企业、管理层和员工首先意识到自身对内部控制的需求，继而产生实施动力，并在内部控制实施中有自我价值实现的满意感。

对此，提出建议：

（1）提高企业风险意识，使企业全面认识其生存环境充满挑战与风险，要在激烈的竞争中取得优势，建立全面有效的内部控制*差异网 www.chayi5.com*不失为有效的有效手段。

（2）建立内部控制的基础，帮助管理层和员工走出误区、更新观念、强化管理需求，首先得到管理层的强烈需求和重视，再将这种观念传达给基层员工，从而建立内部控制建设的良好环境和欢迎态度。

参考文献：

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